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2017年中级会计师《中级会计实务》第十六章考点
文章来源: 未知      发布日期:2020-02-12 18:34

2017年中级会计师《中级会计实务》第十六章考点

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2017年中级会计师《中级会计实务》第十六章考点预习题:所得税

:第十六章所得税

1、多选题

下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有(   )。

A.账面价值大于其计税基础的资产

B.账面价值小于其计税基础的负债

C.超过税法扣除标准的业务宣传费

D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损

参考答案:A,B

参考解析:选项CD仅能产生可抵扣暂时性差异。

2、单选题

甲企业期末持有一批存货,成本为800万元,按照存货准则规定,估计其可变现净值为700万元,对于可变现净值低于成本的差额,应当计提存货跌价准备l00万元,由于税法规定资 产的减值损失在发生实质性损失前不允许税前扣除,该批存货的计税基础为(   )万元。

A.1000

B.800

C.200

D.0

参考答案:B

参考解析:资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资产的成本一以前期间已税前列支的金额=800—0=800(万元)。

3、多选题

在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有(   )。

A.本期计提固定资产减值准备

B.本期转回存货跌价准备

C.企业购人交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额

D.实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

参考答案:A,C

参考解析:不考虑其他因素的情况下,选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的增加;选项B,转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复,从而转回可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的减少;选项D,实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债,从而转回可抵扣暂时性差异,会引起递延所得税资产的减少。

4、单选题

2015年12月31日,甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动,分别确认了l0万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素,该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为(   )万元

A.120

B.140

C.160

D.180

参考答案:B

参考解析:所得税费用=l50—10=140(万元),

分录为:

借:所得税费用 140

延所得税资产 10

其他综合收益 20

贷:递延所得税负债 20

应交税费应交所得税 150

【思路点拨】此类题目通过写分录的方式计是最保险的,如果熟练的话,也可以直接计算,即所得税费用=应交所得税+递延所得税费用(一递延所得税收益);

如果题目中给出的是利润总额和相关调整事项,则只要不涉及永久性差异、预期税率发生变动等,一般可简化计算,即:所得税费用=利润总额×所得税税率

5、多选题

下列交易或事项中,其计税基础不等于账面价值的有(   )。

A.已确认公允价值变动100万元的交易性金融资产

B.为关联方提供债务担保而确认的预计负债500万元

C.计提的产品质量保证费用

D.生产企业预收的定金,税法不计入当期应纳税所得额

参考答案:A,C,D

参考解析:选项A,税法不认可公允价值变动,因此计税基础与账面价值不等;选项B,属于非暂时性差异,所以其计税基础=账面价值;选项C,计提的产品质量保证费用,税法不认可,未来实际发生产品质量保证费用时,税法才认可,所以预计负债的计税基础=账面价值-未来期问可以税前扣除金额(也是账面价值金额)=0,与账面价值不相等;选项D,会计上计人预收账款,不确认损益,税收上也不计人当期应纳税所得额,因此其账面价值等于计税基础。

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